Від моменту запуску до Дія.City приєдналося понад 4 100 компаній. За один лише 2025 рік режим подвоїв кількість резидентів і зібрав понад ₴16 млрд податків лише за перше півріччя. Через ці цифри легко припустити, що приєднатися варто кожній IT-компанії.
Це припущення хибне. Дія.City несе реальне навантаження з комплаєнсу, жорсткі критерії входу й компроміси щодо типів контрактів, які окупаються лише за певних умов. Ця стаття розкриває повну картину, щоб ви ухвалювали рішення на основі цифр, а не заголовків.
Для кого ця стаття
Ви керуєте або співволодієте українською IT-сервісною компанією на 20–200 людей. Більшість доходу — від розробки ПЗ, більшість витрат — це фонд оплати праці. Ви працюєте як звичайне ТОВ і хочете зрозуміти, чи має перехід у Дія.City фінансовий сенс, чи він лише додає бюрократії без відчутної економії.
Що таке Дія.City насправді
Дія.City — це добровільний спеціальний правовий і податковий режим, запроваджений Законом № 1667-IX у 2021 році та суттєво змінений Законом № 4113-IX, що набув чинності з 1 січня 2025 року. Це не географічна зона й не окрема юридична особа. Ваша компанія залишається ТОВ — вона отримує додатковий статус із відповідними податковими перевагами та обов’язками з комплаєнсу.
Ключові гарантії:
- Держава зобов’язується зберігати правила щонайменше 25 років від реєстрації першого резидента.
- Вступ добровільний. Закон прямо забороняє примус.
- Вийти можна будь-коли, подавши заяву до Міністерства цифрової трансформації.
Станом на квітень 2026 року реєстр налічує 4 121 резидента, що працевлаштовують понад 148 000 IT-фахівців. Близько 77% — IT-компанії, 54% базуються в Києві, а 87% нових учасників — стартапи віком до двох років.
Критерії входу: що вимагає режим
Перш ніж порівнювати податки, перевірте, чи кваліфікується ваша компанія взагалі.
| Критерій | Повний резидент | Стартап (перші два роки) |
|---|---|---|
| Організаційно-правова форма | ТОВ (українська юридична особа) | ТОВ |
| Кваліфікований IT-дохід | Щонайменше 90% загального доходу | Щонайменше 90% |
| Мінімум фахівців | 9 (за трудовими або гіг-контрактами — ФОП не рахуються) | Пільговий період: досягти 9 до кінця року, наступного після вступу |
| Середня місячна оплата | Щонайменше €1 200 на фахівця | Щонайменше €1 200 (для ставки ПДФО 5%) |
| Граничний дохід | Немає | До 1 167 мінімальних зарплат (~₴10,1 млн у 2026) |
| Анти-критерії | Немає податкового боргу понад 10 мінімальних зарплат протягом 30+ днів; немає акціонерів із держави-агресора; немає санкцій чи процедур ліквідації | Те саме |
| Види діяльності | Розробка ПЗ, кібербезпека, обробка даних, ШІ та інші види, перелічені у статті 5 Закону 1667-IX | Те саме |
Постанова Кабміну 2025 року розширила перелік дозволених видів діяльності, додавши інженерію на основі BIM та аудіовізуальну постпродукцію, але ядро залишається орієнтованим на ПЗ.
Правило 90% — найпоширеніша пастка. Якщо ваша компанія робить будь-який відчутний обсяг консалтингу, маркетингу чи не-IT-роботи, і цей дохід перевищує 10% загального, ви не пройдете кваліфікацію або втратите статус під час наступної перевірки на комплаєнс.
Порівняння податків: цифри
Саме тут більшість статей зупиняється на переліку ставок. Самі лише ставки оманливі. Значення має сукупна вартість роботодавця на людину й сукупний податок на прибуток за рік з урахуванням того, як ваша компанія справді працює.
Податок на рівні компанії
| Звичайне ТОВ (загальна система) | ТОВ на спрощеній системі (3 група) | Дія.City — модель податку на прибуток | Дія.City — модель виведеного капіталу | |
|---|---|---|---|---|
| База оподаткування | Чистий прибуток | Валовий дохід | Чистий прибуток | Конкретні операції з виведення |
| Ставка | 18% | 5% + 1% військового збору (без ПДВ) або 3% + 1% (з ПДВ) | 18% | 9% |
| ПДВ | 20% (обов’язково понад ₴1 млн доходу) | За бажанням | Стандартні правила 20% | Стандартні правила 20% |
| Граничний річний дохід | Немає | ~₴10,1 млн (2026) | Немає | Немає |
| Податок на дивіденди (власник) | 9% ПДФО + 5% військового збору | 9% ПДФО + 5% військового збору | 9% ПДФО + 5% військового збору | 0% ПДФО, якщо виводити не частіше ніж раз на два роки |
Дворічний відлік для безподаткових дивідендів починається 1 січня року, наступного після вступу. Якщо ви вступили у 2026 році, перше безподаткове виведення доступне з 1 січня 2029 року.
Податки на фонд оплати праці: де справжня економія
Для IT-сервісної компанії фонд оплати праці зазвичай становить 70–80% усіх витрат. Саме тут режим Дія.City дає більшу частину своєї цінності.
| Звичайне ТОВ | Резидент Дія.City | |
|---|---|---|
| Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) | 18% від нарахованого | 5% від нарахованого |
| Військовий збір | 5% від нарахованого | 5% від нарахованого |
| Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — витрата роботодавця | 22% від нарахованої зарплати | 22% від мінімальної зарплати (₴1 902 на місяць у 2026) |
ПДФО і військовий збір утримуються з нарахованої зарплати працівника — їх несе працівник, а роботодавець перераховує. ЄСВ — це додаткова витрата роботодавця понад нараховане.
Робочий приклад: один працівник із нарахованою зарплатою ₴100 000 на місяць.
| Звичайне ТОВ | Дія.City | |
|---|---|---|
| Нарахована зарплата | ₴100 000 | ₴100 000 |
| ПДФО (утримано) | ₴18 000 | ₴5 000 |
| Військовий збір (утримано) | ₴5 000 | ₴5 000 |
| Працівник отримує | ₴77 000 | ₴90 000 |
| ЄСВ (платить роботодавець) | ₴22 000 | ₴1 902 |
| Сукупна вартість для роботодавця | ₴122 000 | ₴101 902 |
Роботодавець заощаджує ₴20 098 на місяць, а працівник отримує на ₴13 000 більше на руки.
Як економія масштабується
| Розмір команди | Сер. нарах. зарплата | Місячна економія ЄСВ | Річна економія ЄСВ |
|---|---|---|---|
| 30 людей | ₴80 000 | ₴470 930 | ₴5,7 млн |
| 50 людей | ₴100 000 | ₴1 004 883 | ₴12,1 млн |
| 100 людей | ₴120 000 | ₴2 449 766 | ₴29,4 млн |
Ці цифри припускають, що всі фахівці відповідають вимозі середньої оплати €1 200 на місяць і компанія утримує щонайменше дев’ять працівників. Якщо будь-яка з умов не виконана в певному місяці, пільгові ставки зникають для цього місяця: ПДФО повертається до 18%, а ЄСВ рахується від повної зарплати.
Податок на виведений капітал: коли яку модель обрати
Резиденти Дія.City обирають одну з двох моделей податку на рівні компанії під час вступу.
Модель 18% податку на прибуток працює як звичайний податок на прибуток підприємств. Ви платите 18% від чистого прибутку незалежно від того, що відбувається з грошима потім.
9% податку на виведений капітал працює інакше. Компанія не платить нічого з нерозподіленого прибутку. Податок виникає лише тоді, коли капітал залишає компанію через певні операції:
- Виплата дивідендів
- Виплата роялті та відсотків
- Безоплатна передача (крім воєнних благодійних пожертв на Збройні Сили)
- Фінансова допомога непов’язаним особам
Якщо ви реінвестуєте більшу частину прибутку — у найм, R&D, обладнання чи резерви — модель виведеного капіталу може дати ефективну ставку податку на прибуток близько нуля. Близько половини всіх резидентів Дія.City обрали цю модель станом на останні оприлюднені дані.
Дивідендний бонус. За моделі виведеного капіталу, якщо виводити дивіденди не частіше ніж раз на два роки, власник платить 0% ПДФО з цих дивідендів. У поєднанні з 9% податку на виведений капітал ваше сукупне навантаження на дивіденди — 9%, проти приблизно 29,5% (18% податку на прибуток, потім 9% ПДФО + 5% військового збору з решти) для звичайного ТОВ.
Коли виграє модель 18%. Якщо ваша компанія розподіляє прибуток часто — щокварталу чи щороку — і більша частина прибутку залишає компанію, модель 18% податку на прибуток може дати схоже або менше навантаження, бо ви уникаєте 9% тригеру на кожному виведенні.
Гіг-контракти: що це таке і коли їх застосовувати
Дія.City запровадила новий тип контракту, унікальний для українського права: гіг-контракт. Він стоїть між цивільно-правовою угодою і трудовим договором та не існує більше ніде в праві ЄС чи міжнародному праві.
Що отримує гіг-спеціаліст
- 17 робочих днів оплачуваної щорічної відпустки
- Лікарняний (покриття тимчасової непрацездатності)
- Відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами (70 днів до й 56 днів після пологів)
- Іноземні працівники: однорічний дозвіл на проживання без дозволу на роботу
Чого гіг-спеціаліст не отримує
- Захисту від звільнення (компанія може розірвати контракт із попередженням за 30 днів без зазначення причини)
- Покриття за Законом про охорону праці
- Обмеженої відповідальності (гіг-спеціалісти несуть повну відповідальність за майнову шкоду, на відміну від працівників, які ризикують лише однією місячною зарплатою)
Податковий паритет із 2025 року
До Закону 4113-IX гіг-спеціалісти коштували значно дорожче за ЄСВ, ніж працівники. Із 1 січня 2025 року пільгова ставка ЄСВ (22% від мінімальної зарплати) застосовується однаково і до працівників, і до гіг-спеціалістів. Податкова вартість тепер ідентична.
Гіг проти трудового договору: реальний компроміс
Залишається різниця між операційною гнучкістю та захистом працівника. Гіг-контракти дають компанії свободу від КЗпП — простіше звільнення, гнучкий графік, відсутність жорстких вимог до документообігу (з 2025 року виконання робіт можна підтверджувати через внутрішні системи без окремо підписаних актів).
Але є критичний воєнний нюанс.
Бронювання працівників від мобілізації
В умовах воєнного стану це часто причина номер один, чому керівники IT-компаній розглядають Дія.City.
Резидентство в Дія.City сприяє кваліфікації для статусу «критично важливого підприємства». Компанії з таким статусом можуть бронювати працівників від мобілізації — до 50% військовозобов’язаного персоналу; оформлення відбувається через портал Дія протягом 72 годин.
Нюанс: бронювати можна лише працівників за трудовими договорами. Гіг-спеціалістів і ФОП-підрядників забронювати не можна.
Це створює пряму напругу. Гіг-контракти дають гнучкість і свободу від КЗпП. Трудові договори дозволяють бронювати ключових людей. Більшість компаній, з якими ми працюємо, застосовують гібридний підхід: трудові договори для критичних членів команди, яким потрібне бронювання, гіг-контракти для ролей, де важливіша гнучкість.
Зверніть увагу: саме лише резидентство в Дія.City недостатнє для статусу критично важливого підприємства. Потрібно щонайменше два додаткові кваліфікаційні критерії понад резидентство.
Обмеження на ФОП-підрядників
Якщо ваша компанія наразі суттєво покладається на ФОП-підрядників, це обмеження, яке потрібно врахувати в планах.
Закон поступово посилював ліміт на виплати ФОПам з боку резидентів Дія.City:
| Період | Ліміт виплат ФОПам (% від загальних витрат) | Перевищення оподатковується за |
|---|---|---|
| До 2024 | Без обмежень | — |
| 2024 | 50% | 9% податку на виведений капітал |
| З 2025 | 20% | 9% податку на виведений капітал |
Якщо понад 20% ваших загальних витрат ідуть на ФОПів, перевищення тягне 9% податок. Для компанії з великою кількістю ФОПів на підряді — поширене в українському IT-аутсорсингу — це або змушує переходити на трудові чи гіг-контракти, або з’їдає податкову економію, що й робила Дія.City привабливою спочатку.
Порахуйте до вступу. Обчисліть поточну частку витрат на ФОПів. Якщо вона понад 30%, врахуйте вартість переведення цих підрядників або 9% штраф на перевищення.
Навантаження з комплаєнсу: аудит, звітність і документування
Дія.City — не режим «зареєструвався й забув». Він накладає постійні обов’язки з реальними витратами.
Річний звіт про відповідність
Кожен резидент має подати звіт про відповідність до Міністерства цифрової трансформації до 1 червня року, наступного за звітним. Звіт підтверджує, що ви виконали всі критерії резидентства — структуру доходу, кількість фахівців, середню оплату й види діяльності.
Звіт має містити незалежний аудиторський висновок. Не кожна аудиторська фірма підходить: лише 219 із 879 зареєстрованих в Україні аудиторських фірм мають необхідну ліцензію на обов’язковий аудит 3–4 рівня.
Скільки коштує аудит
| Розмір компанії | Типова вартість аудиту | Строк |
|---|---|---|
| Середня (30–80 людей) | $3 000–$4 000 | 2–3 тижні |
| Велика (500+ людей) | До $100 000 | Від кількох тижнів до місяців |
Існують два підходи до аудиту: ISAE 3000 (завдання з впевненості — швидше й дешевше) та ISA 700 (повний аудит фінансової звітності — ретельніше, але значно дорожче). Більшість середніх компаній використовують ISAE 3000.
Нові резиденти
Протягом шести місяців після вступу ви маєте подати початковий звіт про відповідність за перші три повні місяці резидентства.
Наслідки недотримання
- Запізнення з поданням більш ніж на 20 робочих днів: підстава для втрати статусу резидента.
- З 2025 року: якщо аудит покаже, що ви не відповідаєте критеріям, Міністерство може скасувати статус напряму.
- Втрата статусу означає повернення до загального оподаткування, потенційно з ретроактивними коригуваннями.
Станом на початок 2026 року 464 компанії втратили статус резидента від початку програми — близько 11% усіх компаній, які коли-небудь вступали.
Шість найпоширеніших помилок із комплаєнсу
- Неправильна класифікація доходу. Маркетинговий, консалтинговий чи рекламний дохід, змішаний з IT-доходом, опускає компанію нижче порога 90%.
- Хибний розрахунок винагороди. Середні €1 200 мають рахуватися за курсом євро НБУ на перший день календарного місяця, а не на дату виплати. Плутанина касового методу й методу нарахування — ще одна часта помилка.
- Неправильно структуровані бенефіти. Медичне страхування, абонементи в спортзал і мовні курси, оплачені компанією, оподатковуються за 18% ПДФО, якщо їх належно не прописано в трудових чи гіг-контрактах.
- Розмита первинна документація. Контракти без чіткого визначення обсягу робіт, відсутність аналітичного розмежування кваліфікованого й некваліфікованого доходу.
- Неякісні гіг-контракти. Відсутність специфікації результатів, незрозуміла логіка оплати — це провокує перекваліфікацію до ставки 18% ПДФО плюс 5% військового збору.
- Зростання доходу без HR-планування. Стартап, що наближається до порога доходу ₴10,1 млн, має найняти дев’ять фахівців до його перетину, а не після.
Інструменти англійського права та захист ІВ
Дія.City запровадила п’ять інструментів англійського загального права в українське законодавство:
- Конвертовані позики — інвестор отримує частку, коли компанія досягає ринкової оцінки.
- Опціонні контракти — інвестори можуть збільшити частку в разі успіху компанії.
- Ліквідаційні преференції — інвестори отримують пріоритетне повернення коштів.
- Запевнення та відшкодування (warranties and indemnities) — угоди про компенсацію, звичні для міжнародних угод.
- Застереження про неконкуренцію та незманювання — мають позовну силу для резидентів Дія.City, тоді як українські суди історично вважали їх нікчемними.
Інтелектуальна власність
За правилами Дія.City права ІВ за замовчуванням належать компанії з моменту створення — а не окремому розробнику. Це стосується працівників, гіг-спеціалістів і залучених ФОПів однаково. Замовчування можна змінити контрактом, але базове правило захищає компанію.
Для компаній, що ведуть переговори з іноземними інвесторами чи готуються до виходу, ці положення прибирають тертя, яке раніше вимагало складних обхідних схем через офшорні структури.
Вирішення спорів
Сторони угод Дія.City можуть обрати міжнародний арбітраж — в Україні чи за кордоном. Наявність механізмів управління за англійським правом робить режим зрозумілішим для іноземних венчурних фондів і юридичних команд, звичних до систем загального права.
Defence.City: коротка примітка
Із січня 2026 року Україна також пропонує Defence.City — окремий режим для компаній оборонних і подвійного призначення технологій. Він дає звільнення від податку на нерухомість, землю та екологічного податку, плюс умовне зменшення податку на прибуток.
Компанія не може одночасно мати статус Дія.City і Defence.City. Якщо ваша IT-компанія робить відчутний обсяг оборонної роботи (50–75%+ доходу), Defence.City може підійти краще. Ці два режими взаємовиключні.
Процес реєстрації
Приєднання до Дія.City нескладне:
- Переконайтеся, що компанія відповідає всім критеріям входу.
- Підготуйте потрібні документи (дані про дохід за попередній рік, електронний підпис).
- Подайте заяву через портал Дія до Міністерства цифрової трансформації.
- Міністерство розглядає протягом 10 робочих днів. На практиці автоматизовані перевірки реєстру часто роблять це швидше.
- Якщо відповіді немає протягом 10 днів, спрацьовує принцип «мовчазної згоди» — компанію автоматично схвалено.
- Оберіть податкову модель (18% податку на прибуток чи 9% податку на виведений капітал) під час подання заяви.
Система прийняття рішень: коли вступати, а коли лишатися
Дія.City має сенс, коли:
- Ваша команда — 20+ фахівців із зарплатами понад ₴50 000/міс. Сама лише економія ЄСВ із великим запасом перекриває витрати на комплаєнс.
- Ви реінвестуєте більшу частину прибутку. Модель виведеного капіталу означає 0% податку на нерозподілений прибуток.
- Вам потрібне бронювання працівників від мобілізації. Резидентство в Дія.City сприяє статусу критично важливого підприємства.
- Міжнародні клієнти чи інвестори цінують прозорість. Резидентство сигналізує, що ви працюєте з повним аудиторським комплаєнсом — Samsung, EPAM, Grammarly і Visa у тому ж реєстрі.
- У вас чиста документація. Якщо облік уже в порядку, навантаження з комплаєнсу посильне.
Лишатися звичайним ТОВ має сенс, коли:
- Дохід менший за ₴10 млн/рік. Спрощена система (5% + 1% від валового доходу) може дати менше сукупне навантаження за значно меншого клопоту.
- Понад 20% ваших витрат ідуть на ФОПів. 9% штраф на перевищення з’їдає економію Дія.City.
- Понад 10% доходу — не-IT. Правило 90% кваліфікованого доходу спричинить провали з комплаєнсу.
- У вас менше 9 фахівців без планів зростання найближчим часом.
- Ви розподіляєте прибуток часто. Перевага моделі 18% над звичайним ТОВ суттєво звужується для компаній, що не утримують прибуток.
- Адміністративна спроможність обмежена. Щорічні аудити, звіти про відповідність і постійні вимоги до документації додають відчутного навантаження малим командам.
Орієнтовна точка беззбитковості
У роботі з клієнтами ми бачимо, що Дія.City стає однозначно вигідною приблизно на 15–20 працівниках із середньою зарплатою ₴80 000 і вище. На цьому масштабі річна економія ЄСВ (₴3,5–4,5 млн) з комфортом перевищує витрати на комплаєнс ($3 000–$5 000 за аудит плюс додаткове облікове навантаження). Нижче цього порога спрощена система зазвичай виграє за сукупною вартістю роботи.
З чим ми допомагаємо
У Harha ми проводимо повний аналіз, перш ніж клієнт ухвалить це рішення. Це включає моделювання сукупної податкової вартості за кожного режиму для вашого реального розміру команди, розподілу зарплат і мікса ФОПів; оцінку готовності до комплаєнсу; і прогноз того, чи витримає траєкторія економії ваше зростання.
Якщо ви зважуєте це рішення, перший крок — 30-хвилинний дзвінок, де ми розглянемо вашу поточну структуру й скажемо, чи має перехід фінансовий сенс, чи ні.
Часті запитання
Які вимоги до входу в Дія.City?
Повний резидент має бути українським ТОВ зі щонайменше 90% кваліфікованого IT-доходу, щонайменше 9 фахівцями за трудовими або гіг-контрактами (ФОП не рахуються) та середньою місячною оплатою щонайменше €1 200 на фахівця. Компанія не повинна мати податкового боргу понад 10 мінімальних зарплат протягом 30+ днів, акціонерів із держави-агресора, санкцій чи процедур ліквідації. Стартапи в перші два роки мають пільговий період, щоб досягти 9 фахівців, і граничний дохід близько ₴10,1 млн (2026).
Скільки резидент Дія.City може заощадити на податках на оплату праці?
Для працівника з нарахованою зарплатою ₴100 000 на місяць сукупна вартість для роботодавця у звичайному ТОВ становить ₴122 000, а в резидента Дія.City — ₴101 902, тобто економія ₴20 098 на місяць. Працівник також отримує на ₴13 000 більше на руки. Економія досягається за рахунок ПДФО 5% замість 18% та ЄСВ 22% від мінімальної зарплати (₴1 902 у 2026) замість 22% від повної зарплати.
У чому різниця між моделлю 18% податку на прибуток і 9% податку на виведений капітал?
За моделі 18% ви платите 18% від чистого прибутку незалежно від того, що відбувається з грошима потім. За моделі 9% податку на виведений капітал компанія не платить нічого з нерозподіленого прибутку; податок виникає лише тоді, коли капітал залишає компанію через дивіденди, роялті, відсотки, безоплатну передачу чи фінансову допомогу непов'язаним особам. Реінвестування більшої частини прибутку може дати ефективну ставку близько нуля. Модель 18% може виграти, коли прибуток розподіляється часто і більша його частина залишає компанію.
Чи можна бронювати гіг-спеціалістів Дія.City від мобілізації?
Ні. Бронювати від мобілізації можна лише працівників за трудовими договорами. Гіг-спеціалістів і ФОП-підрядників забронювати не можна. Резидентство в Дія.City сприяє кваліфікації для статусу критично важливого підприємства, який дозволяє бронювати до 50% військовозобов'язаного персоналу через портал Дія протягом 72 годин, але саме лише резидентство недостатнє — потрібно щонайменше два додаткові кваліфікаційні критерії.
Які обов'язки з комплаєнсу має резидент Дія.City?
Кожен резидент має подати річний звіт про відповідність до Міністерства цифрової трансформації до 1 червня року, наступного за звітним, із незалежним аудиторським висновком від фірми, що має ліцензію на обов'язковий аудит 3–4 рівня. Нові резиденти подають початковий звіт протягом шести місяців після вступу за перші три повні місяці. Вартість аудиту — від $3 000–$4 000 для середніх компаній до $100 000 для великих. Запізнення з поданням більш ніж на 20 робочих днів є підставою для втрати статусу резидента.